 |
Вступили в силу очередные коррекции законодательства в сфере налогообложения физических лиц.
С 1 января 2010 года начали действовать довольно существенные поправки в главу 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц». При этом все они в целом улучшают положение налогоплательщиков. Речь, в частности, идет о следующих новациях.
1. Теперь можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом в 2 млн рублей при покупке земельного участка (или его доли), предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом.
2. Налоговый вычет по кредитам, предоставленным на строительство или покупку жилья, сохраняется при перекредитовании (рефинансировании) займов. То же самое касается кредитов, предоставленных на покупку земельных участков.
3. В состав расходов, учитываемых при получении имущественного налогового вычета при покупке квартир и комнат (все те же упомянутые выше 2 млн рублей), теперь можно вносить также расходы на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ.
4. Освобождается от налогообложения доход, полученный от продажи легковых автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
5. Имущественный налоговый вычет при продаже движимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет (в т.ч. автомобили), увеличен с 125 до 250 тыс. рублей.
6. Налогоплательщики теперь вправе переносить на будущее убытки от операций с ценными бумагами и с инструментами срочного рынка (фьючерсами, опционами), обращающимися на российских биржах.
7. Если налогоплательщик перечисляет деньги по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, он вправе обратиться за получением налогового вычета непосредственно к своему работодателю.
Давайте теперь поговорим об этих новациях подробнее.
1. Вычет при покупке земельного участка
Как известно, каждый налогоплательщик имеет право один раз в жизни получить имущественный налоговый вычет с суммы до 2 млн рублей при покупке недвижимости. Ранее право на такой вычет возникало лишь в связи с приобретением квартир, домов, комнат (или долей в них). При этом в разъяснениях контролирующих органов отмечалось, что перечень объектов, по которым может быть предоставлен вычет, является закрытым и расходы, связанные с приобретением земельного участка, в него не включены, поэтому права на вычет не возникает. Теперь подобная несправедливость устранена. С 1 января 2010 года налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства или жилого дома (или его доли) с земельным участком. При этом вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом.
2. Вычет по процентам при перекредитовании
Помимо налогового вычета, связанного непосредственно с покупкой не движимости, каждый налогоплательщик имеет также право на получение вычета при погашении процентов по кредитам (займам), направленным на покупку жилья, причем не в 2 млн руб лей, а в полном объеме. Проще говоря, если вы заплатили за квартиру 6 млн рублей, но при этом купили ее в кредит и выплатили банку 3 млн рублей в качестве процентов, то имеете право вывести из-под налогообложения 5 млн рублей (2 млн + 3 млн).
Если раньше вы находили предложение по кредиту с меньшей процентной ставкой и желали перекредитоваться, стремясь уменьшить размер ежемесячного платежа, то теряли право на налоговый вычет по процентам. Контролирующие органы считали, что налоговый вычет связан с конкретным кредитом и получение нового кредита, хоть и относящегося к тому же объекту недвижимости, означает утрату права на налоговый вычет. Теперь законодатель четко прописал: право на вычет при перекредитовании (его также именуют «рефинансирование кредита») сохраняется. И это нововведение как нельзя кстати, особенно для заемщиков, которые вынуждены были соглашаться на аномально высокие процентные ставки по жилищным кредитам в течение последних полутора лет.
Отдельно заметим, что с 2010 года не облагается подоходным налогом материальная выгода от экономии на процентах за пользование займами, полученными на приобретение земельных участков (долей в них) с жилыми домами либо предназначенных для индивидуального строительства. То же самое - при перекредитовании займов на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами.
До последнего момента не облагалась налогом только материальная выгода от экономии на процентах за пользование займами, направленными на покупку квартир, комнат, домов. Все вышеперечисленное - при условии, что налогоплательщик одновременно имеет право на имущественный вычет. Напомним: матвыгода от экономии на процентах возникает в случае, если валютный кредит по ставке ниже 9% годовых, а рублевый - ниже 2/3 ставки рефинансирования.
3. Вычет и расходы на строительство и отделку
Небольшое, но принципиальное изменение касается расходов, учитываемых в составе имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении жилья. До 1 января 2010 года расходы на разработку проектно-сметной документации учитывались в составе вычета лишь при строительстве или приобретении жилого дома (доли в нем). Теперь эта статья затрат применяется и в отношении отделки квартир и комнат. Это актуально в связи с тем, что стоимость квартир (как минимум, однокомнатных) сейчас может быть значительно ниже 2 млн рублей и потому появляется возможность учитывать при расчете налогового вычета также затраты на ремонт и отделку.
4. Налогообложение при продаже автомобиля
В соответствии с изменениями в ст. 217 Налогового кодекса отныне не облагаются налогом доходы, полученные при продаже легковых автомобилей, если до снятия с учета они были зарегистрированы на имя налогоплательщика в течение трех лет. «Ничего нового» - скажете вы. Раньше при продаже подобных автомобилей можно было воспользоваться налоговым вычетом на всю сумму полученного дохода, т. е. никакого налога в любом случае не возникало. Однако право на налоговый вычет и выведение дохода из-под налогообложения, как говорится - две большие разницы. До 1 января 2010 года продажа любого автомобиля означала необходимость подачи налоговой декларации (игнорирование этого требования влечет за собой соответствующие санкции). Теперь же при продаже авто, зарегистрированного на владельца больше трех лет, необходимости подавать налоговую декларацию нет.
5. Вычет при продаже движимого имущества
По идее, продажа любого имущества, особенно того, переход права собственности по которому можно от следить документально, подпадает под налогообложение. Но в этой связи законодательство предусматривает возможность воспользоваться налоговыми вычетами. В частности, такой вычет предусмотрен при продаже любого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет. А если менее? Тогда возникает два варианта: 1) сумму облагаемого налогом дохода можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению имущества; 2) воспользоваться налоговым вычетом.
Так вот, с 1 января 2010 года вычет с сумм, полученных при продаже движимого имущества, которое находилось в собственности менее трех лет, увеличен с 125 до 250 тыс. рублей. (Вычет при продаже домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них, находившихся в собственности менее трех лет, остался прежним - 1 млн рублей.)
Что все это означает на практике? Допустим, вы хотите продать через салон автомобиль, купленный год назад с рук (т.е. вы не можете документально доказать, сколько денег вы за него заплатили). Если сумма сделки не превысит 250 тыс. рублей, вы имеете право на вычет и не заплатите в виде налогов ни копейки (в 2009 г. эта сумма была в два раза меньше - 125 тыс. рублей). Если сумма сделки превысит 250 тыс., придется заплатить налог с разницы между ценой продажи и 250 тыс. рублей.
6. Возмещение налога при добровольных пенсионных взносах
Среди так называемых социальных налоговых вычетов, предполагающих возврат уплаченных налогов при оплате обучения, дорогостоящих медицинских услуг и т. п., существует также вычет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования. Теперь подобный вычет можно получить у своего работодателя. При этом следует соблюдать два условия: - представить документы, подтверждающие фактические расходы; - взносы по указанным договорам должны быть перечислены работодателем. Такой порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года - т.е. работники, перечислявшие средства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования через своего работодателя, в 2010 году могут получить у него же социальный вычет за 2009 год.
Максимальная сумма, выводимая изпод налогообложения по социальным вычетам, - 120 тыс. рублей (хотя есть некоторые исключения из этого правила; например, дорогостоящее лечение). Так что если вы, скажем, одновременно платили за собственную учебу и перечисляли деньги в негосударственный пенсионный фонд, придется распределить вычет между упомянутыми затратами, но в пределах 120 тыс. рублей.
7. Налогообложение операций на рынке ценных бумаг
С 1 января 2010 года вступила в силу новая редакция ст. 214.1 Налогового кодекса, которая регулирует особенности налогообложения по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС). Основное нововведение - возможность сальдировать результат операций с ценными бумагами и ФИСС, обращающимися на организованном рынке (т.е. на биржах), и переносить на будущее убытки по таким операциям. Суммы убытков, перенесенные на будущие периоды, могут уменьшать налоговую базу только по аналогичным операциям. Данный перенос производится в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда убыток получен. Убытки прошлых лет уменьшают налоговую базу предоставлением налоговых вычетов, для получения которых необходимо представить документы, подтверждающие объем понесенного убытка (в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего периода на суммы ранее полученных убытков). Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, которое подается вместе с налоговой декларацией по итогам года. Перенос распространяется только на убытки, понесенные с 2010 года.
Семен Фактура
|
|
